情形一
销售额全部开具增值税普通发票（无差额征税）
例：A公司为按季度申报增值税小规模纳税人，2024年三季度提供咨询服务取得收入为25万元（不含税），全部开具1%征收率的增值税普通发票。由于季度销售额未超过30万元，且全部开具增值税普通发票，可以享受免征增值税优惠。
此时，A公司需要将开具的增值税普通发票不含税销售额25万元填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“ 其中：小微企业免税销售额”栏次。如下图所示：
温馨提示：如纳税人为个体工商户或其他个人，则在申报表第11栏“未达起征点销售额”中填写。
情形二
既有开具增值税专用发票又有开具增值税普通发票（无差额征税）
例：B公司为按季度申报增值税小规模纳税人，2024年三季度提供咨询服务取得收入为25万元（不含税），其中开具1%征收率的增值税专用发票不含税金额15万元，开具1%征收率的增值税普通发票不含税金额10万元。由于季度销售额合计未超过30万元，B公司开具的增值税普通发票不含税金额10万元仍可享受增值税免税政策，增值税专用发票不含税金额15万元可以减按1%征收率征收增值税。
此时，B公司需要将开具的增值税专用发票不含税销售额15万元填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1、2栏以及《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》相应栏次。同时，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%（15万×2%=3000元）计算填写在主表第16栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次；免征增值税的不含税销售额10万元填写在主表第10栏“ 其中：小微企业免税销售额”栏次。如下图所示：
情形三
差额征税全部开具增值税普通发票
情形四
差额征税既有开具增值税专用发票又有开具增值税普通发票
例：D公司为按季度申报增值税的小规模纳税人，2024年三季度提供劳务派遣服务，取得含税收入135万元，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计125万元。其中：
D公司开具差额增值税专用发票和增值税普通发票不含税金额合计85714.29+9523.81=95238.10元，未超过30万元，开具的差额增值税普通发票可享受免征增值税优惠。
此时，D公司需要先将代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金（125万元）填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》的“应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏“本期发生额”，将本期实际扣除金额（125万元）填写在第11栏“本期扣除额”，将本期通过开票系统的“差额开票”功能开具的增值税发票价税合计金额（135万元）填写在“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”，这样就可以计算出16栏“不含税销售额”（95238.10元）。再将开具的增值税专用发票（85714.29元）和普通发票（9523.81元）分别填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第4“（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、5“增值税专用发票不含税销售额”栏次和第9“（四）免税销售额”、10“ 其中：小微企业免税销售额”栏次（系统自动带入）。如下图所示：
另外，如果同时有不动产销售业务存在的话，需要扣除出售不动产销售额后，再按照上述步骤进行申报，不动产在增值税申报表以下栏次进行反映。
怎么样，看完是不是了解小规模纳税人季度销售额不超过30万的情况如何申报了呢～咱们下期再继续来了解超过30万的情况吧～
来源：厦门税务
供稿：货物和劳务税处 同安区税务局
编发：纳税服务和宣传中心返回搜狐，查看更多